Авторские материалы
 Авторские статьи представлены в форме аналитического обоснования спорных вопросов в условиях неопределенности, касающихся бухгалтерского учета и налогообложения компаний Республики Казахстан. Они могут быть использованы как для практического применения в деятельности компаний, так и для обеспечения защиты в судебных органах Республики Казахстан.
 Статьи подготовлены на основании практических материалов разрешения конфликтов в Республике Казахстан и может быть использована для подготовки обоснований при возникновении аналогичных ситуаций.
Авторы представленных материалов
Скала Наталья Владимировна
Заместитель Председателя ПАО "Коллегия аудиторов"
Генеральный директор АК "АСИКО"
Скала Владимир Ильич
Консультант ПАО "Коллегия аудиторов"
Исполнительный директор АК "АСИКО"
Скала Борис Владимирович
Юрисконсульт АК "АСИКО"
Петухова Елена Геннадьевна
Директор по аудиту АК "АСИКО"
Некоторые аспекты исчисления и уплаты НДС в Таможенном Союзе с 01.07.2011 года
Как известно с 1.07.2011г. Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» были внесены изменения в отдельные статьи НК РК от 10.12.08г. № 99, касающиеся операций, проводимых в рамках Таможенного Союза(ТС), которые вызвали споры среди специалистов по практическому применению этих изменений.
В настоящей статье представляется мнение специалистов нашей компании по этому вопросу на примере рассмотрения практической ситуации, возникшей при импорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан.
Читать далее...
Учет займов и затрат, связаных с ними
При проведении заемных операций с банковскими организациями, юридическими лицами (резидентами или нерезидентами) или физическими лицами специалисты компании, выступающей в качестве Заемщика или Займодателя должны знать основные правила оформления, отражения в учете и особенности налогообложения таких операций.
Правила учета, полученных или предоставленных займов определяются согласно Учетной политики компании, разработанной в соответствии с требованиями МСБУ(IAS) №23 «Затраты по займам» в редакции, действующей с 1.01.2009г. и с учетом норм МСБУ(IAS) № 16 «Основные средства», МСБУ(IAS) №17 «Аренда», МСБУ(IAS) №21 «Влияние изменений обменных курсов валют», МСБУ(IAS) №39«Финансовые инструменты: признание и оценка».
Особенности оформления и учнта займов в иностранных валютах регулируется Законом РК от13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» и МСБУ(IAS) №21.
Особенности налогообложения операций с займами, классифицируемые как финансовые инструменты регулируется Налоговым Кодексом РК от 10.12.08г. № 99 и Законом РК от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании».
Читать далее...
Уплата НДС методом зачета за товары, импортируемые из третьих стран и государств участников Таможенного Союза с 01.01.2012 года
Как известно, ряд статей НК РК от 12.06.01г. № 209, которые исключены из НК РК от 10.12.08г. № 99 не отменены и действуют до определенных дат, установленных Законом РК от 10.12.08г. № 100. К одной из таких статей относится ст. 250 НК РК от 12.06.01г. № 209 «Уплата НДС на импортируемые товары методом зачета».
Следует отметить, что с 01.07.2010 г. нормы этой статьи применяются в различных редакциях и раздельно к товарам из третьих стран и к товарам из стран таможенного союза (ТС) т.е. для товаров импортируемых из стран не входящих в ТС эта норма действует в редакции ст. 49 Закона РК от 10.12.08г. № 100, а для товаров таможенного союза – в редакции ст. 49-1 этого же закона.
С 01.01.2012г. в эти статьи внесены изменения согласно Закона РК от 21.07.2011г. № 467-IV, в части продления срока действия ст. 250 НК РК от 12.06.01г. № 209 и замены органа, который устанавливает форму Обязательства т.е. утверждение формы Обязательства по отражению НДС в декларации передано в компетенцию Правительства РК (на дату публикации статьи такое постановление еще не подписано и поэтому до 01.01.2012г. следует пользоваться приказом МФ РК).
Читать далее...
Алкогольная продукция в учете представительских затрат
Предпринимательская деятельность и успешное ведение бизнеса в современном мире, неразрывно связаны с необходимостью постоянных непосредственных контактов с клиентами и партнерами, проявляющихся в виде деловых встреч, переговоров, совместных обсуждений проектов и планов. На практике, такие встречи, не ограничиваются «круглым столом» в помещении офиса приглашающей стороны, а проходят в залах кафе, ресторанов и других заведений в виде банкетов, фуршетов, деловых обедов, ужинов и т.п.
Долгое время, в связи с общественным мнением, считалось, что такие заведения относятся к разряду мест, предназначенных исключительно для досуга и отдыха, а их посещение, с обязательным приемом алкогольных напитков, носило сугубо развлекательный характер, что до 01.01.2009 г. находило свое отражение в налоговых документах, ограничивающих или исключающих отдельные виды расходов и их отнесение на вычеты из СГД налогоплательщика.
Читать далее...
Использование личного имущества работника в интересах компании
В последние годы, перечень имущества, используемого в интересах компаний РК, значительно расширился, и в деловой оборот передаются не только автомобили, но и недвижимость, оборудование, телефоны, права пользования, объекты интеллектуальной собственности, вещи и другое имущество, однако документальное оформление передачи, порядок оплаты и учета, а также налогообложение доходов организуется недостаточно грамотно.
А так как нормативными актами РК, не предусмотрен порядок документального оформления, учета, оценки имущественных прав и личного имущества, а суммы дохода и компенсаций достигают значительных величин, то достаточно часто возникают конфликтные ситуации у руководства компаниями не только с представителями контролирующих органов, но и с собственниками этих прав и имущества.
Читать далее...
Момент возникновения обязательств по уплате налогов на долевую собственность юридического лица
В последнее время все чаще в практике бухгалтерского учета возникает вопрос о моменте возникновения обязательств по уплате земельного налога и налога на имущество при приобретении объекта недвижимости (квартир) в долевом строительстве.
Проблема заключается в том, что на определенном этапе оформления, продавец уже не является собственником объекта, а покупатель еще не став им, имея только правоустанавливающий документ, т.к. права собственности на недвижимое имущество возникают только после регистрационных процедур, в то время как фактическое владение имуществом начинается на несколько месяцев ранее.
Читать далее...
Общие правила оценки временной стоимости денег
Большинство финансовых операций, проводимых компаниями, включают ситуации, когда платежи осуществляются в одном периоде времени, а возмещение возвращается в другом, в связи с этим стоимость сумм, уплачиваемых или получаемых в эти периоды всегда отличаются друг от друга, что не дает достоверной информации о доходах и расходах компании в текущем периоде и возможности планирования будущих операций.
Поэтому, для практических расчетов и достижения достоверности показателей финансовой отчетности на каждую отчетную дату применяются методы т.н. временной стоимости денег, которые будут рассмотрены в настоящей статье в минимальном объеме и в доступной форме для пользователя, имеющего базовые знания.
Читать далее...
Особенности оформления подписей на финансовых и налоговых документах
Как известно, что только правильно оформленный документ приобретает силу юридически значимого и соответственно снижает риски возникновения различного рода конфликтных ситуаций, связанных с ним. Одним из реквизитов таких документов, после оформления которого документ приобретает юридическую силу и принимается к исполнению, является подпись должностных лиц.
Рассмотрим этот вопрос на оформлении счета-фактуры в части ее подписания в соответствии с п.8 ст. 263 НК РК.
Как известно, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со ст. 256 НК РК от 10.12.08г. № 99, должны быть указаны все реквизиты, предусмотренные п.5 и п.8 ст. 263 НК РК. При этом, любое отклонение от состава реквизитов или неверное толкование наименований, указанных в статье может быть основанием для исключения НДС из «зачета» у Покупателя.
Читать далее...
Порядок оформления представительских расходов компании
Как известно, представительские расходы, связанные с уставной деятельностью хозяйствующего субъекта, – это затраты на:
а) прием и обслуживание представителей других компаний (вклю¬чая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления деловых контактов, обсуждения и подписания контрактов и соглашений, проведения совещаний, семинаров, торжественных собраний и других мероприятий, непосредственно связанных с коммерческой деятельностью юридических лиц;
б) прием и обслуживание приглашенных официальных лиц, Участников (Акционеров), членов Совета директоров, Правления, прибывших для участия в очередном годовом собрании согласно Закону РК «Об акцио-нерных обществах» от 13.05.03 г. № 415-II и Закону РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.98 г. № 220-1.
Читать далее...
Учет гудвилла в аспекте МСФО (IFRS) № 3
Гудвилл особая категория нематериального актива (НМА), учет которого достаточно сложен и противоречив, поэтому и выделен в отдельный МСФО.
Основные проблемы, с которыми сталкивается бухгалтер Покупателя бизнеса следующие:
- как определить стоимость приобретения;
- как распределить фактически понесенные затраты между идентифицируемыми активами и обязательствами объекта сделки;
- как достаточно обоснованно определить статьи, на которые следует распределить эти затраты и в какой величине.
Результаты такого распределения неизбежно приводят к появлению разниц, которые следует отразить в отчетности в качестве какого-то элемента т.е.:
- если сумма затрат, распределенных на активы и обязательства, была меньше общей суммы уплаченной за приобретение, то как правило, разница признавалась в качестве гудвилла;
- если сумма затрат, относимых на активы и обязательства приобретения превышала общую сумму уплаченную за приобретение, то следует ли признавать его как отрицательный гудвилл и отражать в Отчете о совокупном доходе.
Читать далее...
Два мнения относительно лицензирования заемных операций
Вопрос о правомерности предоставления денежного займа физическими лицами юридическим лицам или наоборот (в различных комбинациях) при условиях заключения договоров займа в соответствии с требованиями ст. 715-728 ГК РК, неоднократно освещался в различных изданиях и всегда вызывал споры особенно при толковании ст. 715 ГК РК от 27.12.94г. № 268.
Одна группа специалистов, в т.ч. и отдельные специалисты Национального банка РК и НК МФ РК утверждают, что такие операции требуют лицензии, а договоры недействительны с момента их заключения.
Другая группа – рассматривает такого рода заемные операции соответствующими действующему законодательству РК без каких-либо ограничений и разрешений.
В последнее время эта тема получила свое продолжение, в связи с разъяснениями АФН РК - уполномоченного органа по лицензированию банковских операций.
В настоящей статье представляются две точки зрения в форме сравнительного обоснования, которые дадут необходимую информацию специалистам, имеющим дело с практикой получения и выдачи возмездных и безвозмездных займов в небанковской сфере.
Читать далее...
Еще раз о реквизитах счета
Казалось бы, что вопрос правильности заполнения счета-фактуры в соответствии с п.5 ст. 263 НК РК окончательно решен и спорных моментов не должно возникать. Однако, появление разъяснительного письма ТНК №1395 опять вызывает сомнения у налогоплательщиков.
В настоящих комментариях к этому письму мы выражаем свое мнение по отдельным позициям его содержания и надеемся, что читатель примет к сведению его аргументацию.
Читать далее...
НДС при экспорте и импорте товаров в рамках Таможенного Союза
Как известно с 01.07.2010г. вступил в силу Таможенный Кодекс таможенного союза (ТК ТС), утвержденный Договором о Таможенном кодексе таможенного союза
от 27 ноября 2009 года.
Официальной датой вступления в силу ТС для Республики Казахстан считается:
- с Российской Федерацией 1 июля 2010 года;
- с Республикой Беларусь с 6 июля 2010 года.
В связи с вступлением Таможенного Союза полномочия по взиманию косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте и экспорте товаров на ЕТТ ТС полностью переходят от таможенных органов в ведение налоговых органов, через которые и будет проводиться оформление движения товаров и уплата НДС.
В данной статье рассматриваются особенности совершения таможенных операций, декларирования, определения статуса и стоимости, а так же порядок исчисления и уплаты НДС при импорте и экспорте товаров в рамках Таможенного союза.
Читать далее...
Основные принципы трансфертного ценообразования
В рамках нового этапа экономического развития Республики Казахстан в т.ч. создание единого Таможенного союза и в условиях роста масштабов экспортно-импортных операций, реально возникает вопрос защиты государственных доходов от манипулирования экспортными (импортными) ценами и завышения стоимости приобретаемых товаров и услуг или переброски затрат внутри корпоративных групп ТНК.
Поэтому, установление государственного контроля за ценообразованием в международных деловых операциях продиктовано необходимостью предотвращения потерь государственного дохода, т.к. они могут возникнуть в результате умышленного применения в международных деловых операциях их участниками трансфертных цен с целью уменьшения своих налоговых, финансовых и иных имущественных обязательств перед государством от таких операций.
В связи с этим, с 01.01.2009 г. был принят новый Закона РК от 05.07.2008 г. № 67-IV «О трансфертном ценообразовании», предусматривающий правила образования и контроля за ценообразованием в международных деловых операциях, знание которых позволит хозяйствующим субъектам предупреждать возникновение проблем с контролирующими органами.
В данной статье рассмотрены основные принципы формирования, контроля и отчетности по трансфертному ценообразованию в Республике Казахстан.
Читать далее...
Учет валютных операций
В настоящей статье будут рассмотрены особенности учета валютных операций при совершении различных операций по приобретению и реализации активов с использованием иностранной валюты.
Учет других операций в иностранной валюте будет рассматриваться в следующих номерах журнала в т.ч.:
- операции по покупке - продаже валюты;
- кассовые операции в валюте;
- учет иностранной валюты на специальных счетах;
- учет валюты, используемой на зарубежные командировки;
- учет валютных займов и т.п.
Информация предлагаемой статьи может быть использована при разработке Учетной политики компании.
Читать далее...
Учетная политика в аспекте МСБУ (IAS) № 1 и МСБУ(IAS ) № 8
Многие специалисты, ведущие бухгалтерский учет в компаниях РК, недооценивают исключительную важность МСБУ (IAS) № 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» при выборе, разработке и использовании Учетной политики компании, а между тем, этот стандарт, а также МСБУ(IAS) №1 «Представление финансовой отчетности», МСБУ (IAS) № 7 «Отчеты о движении денежных средств» и Концепция подготовки и составления финансовой отчетности по МСФО, являются базовыми документами для подготовки финансовой отчетности по МСФО, т.к. устанавливают не только принципы учета, но и дают достаточно детальные указания, что и как необходимо делать в случаях изменения Учетной политики или выявления ошибок в учете и отчетности.
Так как, все остальные стандарты регулируют узкоспециализированные аспекты учета и раскрытия в финансовой отчетности, то знание и применение основных принципов указанных стандартов позволят специалистам учета наиболее достоверно составлять финансовую отчетность и при необходимости правильно исправлять ошибки текущего и прошлых периодов и вносить соответствующие изменения в финансовую отчетность.
Читать далее...
Учетная политика в аспекте МСФО № 5
В настоящей статье раскрываются основные принципы применения МСФО(IFRS) №5 в целях постановки бухгалтерского учета в любых компаниях, осуществляющих учет в формате МСФО или НСФО.
Как известно, что в этот стандарт были внесены ряд изменений в т.ч. в мае 2008г., в ноябре 2008 г., в апреле 2009г., в августе 2009г., которые следует учитывать при подготовке финансовой отчетности с соответствующих периодов т.к. МСБУ(IAS) №1 требует составлять финансовую отчетность только в соответствии с последними редакциями МСФО.
Следует отметить, что МСФО(IFRS) №5 в последней редакции в основном приведен в соответствие с принципами GAAP USA, что важно для компаний, участниками или акционерами которых являются материнские компании, инкорпорированные в США.
Читать далее...
Аудиторская компания "АСИКО" - Аудиторские и юридические услуги, Консалтинг, Бухгалтерский учет
Республика Казахстан
Алматы - 2012
| 
