–”—— »… / ENGLISH

ќ  ќћѕјЌ»» ”—Ћ”√» ¬ќѕ–ќ—џ/ќ“¬≈“џ —“ј“№» »«ƒјЌ»я ЁЋ≈ “–ќЌЌџ≈ –” ќ¬ќƒ—“¬ј ѕј–“Ќ®–џ  Ћ»≈Ќ“џ  ќЌ“ј “џ »Ќ‘ќ–ћј÷»я Ќќ–ћј“»¬Ќџ≈†ƒќ ”ћ≈Ќ“џ

 

ј  –≈ƒ»“ј÷»я

 

 

ѕрофессиональна€
аудиторска€ организаци€
–еспублики  азахстан


 

ћеждународна€ профессиональна€

ассоциаци€ независимых

аудиторских и консалтинговых

компаний


 

 

¬–≈ћя

 



 јЋ≈Ќƒј–№

 

√лавна€ -> ¬ќѕ–ќ—џ/ќ“¬≈“џ -> 2015 √ќƒ


¬опрос

“ќќ получило ссуду у компании-нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением под 4 % годовых. Ќалоговый инспектор, ссыла€сь на «акон о трансфертном ценообразовании считает, что ставка 4% не соответствует рыночной ставке (5%), и разницу вознаграждени€ между 4% и 5% рекомендует включить в совокупный годовой доход в цел€х  ѕЌ.

ѕравомерны ли действи€ налогового инспектора?

 акими нормативно-правовыми актами (далее Ќѕј) это регламентируетс€?

 акими Ќѕј регламентируютс€ минимальные ограничени€ по процентной ставке по кредиту?

 аким Ќѕј регламентируетс€ сравнение процентной ставки, установленной договором между двум€ лицами, и ставкой рефинансировани€?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

“ќќ получило ссуду у компании в 2007 году. ƒоговором определена дата возврата основного долга и выплаты вознаграждени€ через 3 года (в 2010 году). “ќќ не выполнило услови€ договора, и начисленное вознаграждение не вз€ло на вычеты в цел€х исчислени€  ѕЌ.

—татьей 89 Ќалогового кодекса за 2010 год определено, что об€зательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновени€ таких об€зательств, признаютс€ сомнительными. ”казанные об€зательства подлежат включению в —√ƒ налогоплательщика в пределах суммы данных об€зательств, ранее отнесенной на вычеты.

ќднако, несмотр€ на это, налоговый инспектор собираетс€ включить начисленное и невыплаченное в срок (3 года) вознаграждение, а также сумму основного долга в —√ƒ за 2010 год. ѕравомерны ли действи€ налогового инспектора?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

Ќаша компани€ занимаетс€ экспедиторской де€тельность при международных перевозках на железнодорожном транспорте и обеспечивает  лиентов вагонами, принадлежащими нерезиденту, но наход€щимис€ у нас в аренде.

ѕочему наши услуги не могут облагатьс€ Ќƒ— по ставке Ђ0ї?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

¬ августе 2013 года в результате схода состава с ж/д пути, по вине неисправного вагона, принадлежащего другой компании, пострадали наши вагоны. Ќами был подан иск в суд на возмещение причиненного ущерба.

¬ декабре 2014 года по решению суда компани€-виновник выплатила сумму ущерба. ƒанна€ сумма нами была отнесена на доход в 2014 году.

“ак как вагоны не подлежат восстановлению, в апреле 2015 года было прин€то решение об исключении вагонов из базы данных  “∆ и оставшийс€ лом черных металлов реализовать.

ѕодлежит ли Ќƒ—, ранее отнесенный в зачет, исключению из зачета согласно п.4 п.п.2 ст.258 Ќ  – ?

’отелось бы отметить, что данные вагоны приобретались у ”краинской компании и проходили таможенные процедуры с уплатой таможенного сбора и Ќƒ—. Ќƒ— бралс€ в зачет в размере уплаченного.

≈сли Ќƒ— подлежит корректировке, то в каком налоговом периоде?

¬агоны застрахованы, страховую компанию в известность поставили, но за взысканием не обращались, так как застрахованна€ залогова€ стоимость в 2 раза меньше рыночной. ≈сли важно, то вагоны находились в залоге у банка.

 

ќтвет


 

¬опрос

“ќќ получило ссуду от двух иностранных компаний.

1. ƒоговор заключен в 2006 году с компанией, зарегистрированной в  ипре. ¬се операции касательно погашени€ основного долга, начислени€ и погашени€ процентов за пользование кредита производ€тс€ согласно «а€вке на сн€тие средств «аимодател€.

2. Ѕыло подано 7 за€вок на различные суммы с разными сроками возврата займа. ¬ поданных за€вках были указаны следующие услови€ возврата:

1) «а€вка от 12.07.2006 г. ѕроцентна€ ставка Ц 9% годовых. ѕоследний срок уплаты: 28.06.2016 г. ѕроцентна€ ставка должна оплачиватьс€ на дату оплаты займа.

2) «а€вка от 13.03.2007 г. ѕроцентна€ ставка Ц 9% годовых. ѕоследний срок уплаты: в пределах 10 лет с момента произведени€ оплаты (т.е. в пределах с 13.03.2007 г. до 12.03.2017 г). ѕроцентна€ ставка должна оплачиватьс€ на дату оплаты займа.

3) «а€вка от 15.03.2007 г. ѕроцентна€ ставка Ц 9% годовых. ѕоследний срок уплаты: 15.03.2017 г. ѕроцентна€ ставка должна оплачиватьс€ на дату оплаты займа.

4) «а€вка от 20.03.2007 г. ѕроцентна€ ставка Ц 9% годовых. ѕоследний срок уплаты: 16.03.2017 г. ѕроцентна€ ставка должна оплачиватьс€ на дату оплаты займа.

5) «а€вка от 17.04.2007 г. ѕроцентна€ ставка Ц 9% годовых. ѕоследний срок уплаты: 17.04.2017 г. ѕроцентна€ ставка должна оплачиватьс€ на дату оплаты займа.

6) «а€вка от 03.09.2008 г. ѕроцентна€ ставка Ц 10,95% годовых. ѕоследний срок возврата займа: 10 лет с момента выдачи займа (то есть с 03.09.2008 г до 02.09.2018 г). ѕроцентна€ ставка должна оплачиватьс€ на дату оплаты займа.

7) «а€вка от 29.09.2008 г. ѕроцентна€ ставка Ц 10,95% годовых. ѕоследний срок возврата займа: 10 лет с момента выдачи займа (то есть с 23.09.2008 г до 22.09.2018 г). ѕроцентна€ ставка должна оплачиватьс€ на дату оплаты займа.

3. Ѕыло заключено 1 €нвар€ 2014 году доп.соглашение, где срок возврата займа и начисленных процентов определен до 09.01.2024 года.

4. Ѕыло заключено 31.01.2014 года еще одно доп.соглашение, где стороны договорились, что суммы всех начисленных процентов пересчитываютс€ по ставке 4% годовых, и считаютс€ начисленными с момента выдачи займа до 31.12.2023 года. ѕри этом, компани€ не брала на вычеты ни начисленное вознаграждение, ни курсовую разницу.

¬ ходе налоговой проверки налоговый инспектор хочет признать сумму начисленных процентов как доход от списани€ об€зательств ссыла€сь на статью 88 Ќ , либо как доход по сомнительным об€зательствам, ссыла€сь на статью 89 Ќ  за 2010 г, 2011 г, 2012 г, 2013 г, 2014 г (с 2013 года редакци€ этих статей была изменена) ввиду того, что по насто€щее врем€ вознаграждение не выплачено кредитору, а сумма основного долга погашена только частично (27 феврал€ 2014 года).

ѕравомерны ли действи€ налогового инспектора?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

“ќќ плательщик Ќƒ— на общеустановленном режиме налогообложени€.

Ќа балансе имеетс€ земельный участок и построенное подр€дным способом здание спортивно-оздоровительного значени€ (основное с тренажерами и прочими залами, здание бассейна, футбольные пол€).

ѕродажна€ цена комплекса вместе с земельным участком, которую предлагают нам покупатели, намного ниже (на 60%), чем балансова€ стоимость.

 акие налоговые об€зательства возникают в св€зи продажей здани€ с земельным участком ниже балансовой стоимости?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

ѕросим вас разъ€снить применение ст.189, когда физическое лицо считаетс€ посто€нно пребывающим в – .

¬опрос.  ак понимать последовательный 12 мес€чный период, оканчивающийс€ в текущем налоговом периоде?

Ќапример:

“ќќ резидент заключил контракт с физ. лицом нерезидентом на трудовую де€тельность в – . ѕрибыл 15 августа 2013 года, выехал 25 декабр€ 2013 года (дни пребывани€ 136). 1 феврал€ 2014 года прибыл на работу, 15 апрел€ (74 дн€) уехал в отпуск, затем вернулс€, отработал еще 120 дней.

— какого дн€ он считаетс€ посто€нно пребывающим, какого дн€ ведем отсчет?

— 15 августа 2013 года или с 1 феврал€ 2014 года?

ѕор€док исчислени€ налогов в таких случа€х.

 

ќтвет

 


 

¬опрос

 омпани€ “ќќ (резидент – ) планирует выплату дивидендов учредител€м-нерезидентам (физические и юридические лица).

ѕри выплате дохода в виде дивидендов у налогового агента возникает об€зательство.

 акими налогами облагаютс€ дивиденды?

ѕрименение международного договора в части использовани€ сниженной ставки.

—траны:

1. —ингапур

2. √онконг

3. ќјЁ

4. ёжна€  оре€

5. Ўвейцари€

6. Ќидерланды

7. —Ўј

8. –осси€

9. Ѕельги€

10. √ермани€

11. „ехи€

12. ¬енгри€

13. јвстри€

14. Ћитва

 

ќтвет

 


 

¬опрос

ѕрошу дать разъ€снение касательно Ќƒ— при оказании услуг экспедировани€ и оперировани€ по перевозке  останай- јктау ѕорт-»ран.

√руз далее перегружаетс€ на морские суда до »рана (“Ё  др.лица).

ѕеревозка международна€, оформл€лась —ћ√— и при перегрузке - морскими документами.

ќднако, наш партнер “Ё  по данной перевозке (они также имеют в собственности вагоны), выставл€ет нам ж/д тарифы и услуги экспедировани€ со ставкой Ќƒ— 12%, мотивиру€ тем, что существует приказ ћинтранскома о том, что услуги по перевозке – -јктау ѕорт, даже при оформлении —ћ√— считаютс€ перевозками внутри – . ћнение  √ƒ ћ‘ – - перевозка облагаетс€ Ќƒ— 12% как внутриреспубликанска€.

 

ќтвет

 


 

¬опрос

ёридическое лицоЦрезидент –  €вл€етс€ 100% участником компании-нерезидента, зарегистрированной на территории —вободной Ёкономической «оны јэропорта г. јбу-ƒаби (ADAFZ). —огласно правилам данной свободной зоны, контрагенты, зарегистрированные на ее территории, имеют 100% освобождение от уплаты налогов.

 

¬опрос 1: —огласно п.4 ст.224 Ќ  –  можно ли признать вышеуказанную компанию-нерезидента Ц юридическим лицом, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением?

¬опрос 2: ѕопадает ли материнска€ компани€ Ц резидент –  под действие п.1 ст.224? ≈сли да, в каком периоде ей необходимо за€вить доход дочерней компании, зарегистрированной в государстве с льготным налогообложением?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

¬ышеназванна€ компани€-нерезидент (далее продавец) осуществл€ет в –  поставку товаров на услови€х DAP јлматы компании резиденту – , осуществл€ющей де€тельность в таможенном режиме —вободного склада (далее Ц покупатель), транспортировку и страхование груза продавец осуществл€ет самосто€тельно, а понесенные затраты включает в стоимость товара. ќб€зательства по таможенной очистке груза лежат на компании-покупателе (резиденте – ).

—огласно договору, заключенному с покупателем, все риски, св€занные с утратой и порчей товара, переход€т на покупател€ в конечном пункте поставки, после подписани€ акта приемки контейнеров между складом покупател€ и компанией-перевозчиком товара, т.е. на —¬’ в г. јлматы (на территории – ). ¬ сопроводительных документах на груз продавец не выдел€ет разными позици€ми стоимость товара и стоимость транспортных расходов, св€занных с поставкой.

 

¬опрос 1: ћожно ли приравн€ть такого рода передачу рисков на товар к реализации на территории – ?

¬опрос 2: —огласно налоговому законодательству – , возникает у какой-либо из сторон данной сделки об€зательства по уплате Ќƒ— и  ѕЌ?

¬опрос 3: »меютс€ ли при данной сделке основани€ дл€ образовани€ посто€нного учреждени€ компанией нерезидентом в – ?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

 омпани€ лизингодатель представл€ет легковые автомобили в финансовый лизинг.

1.¬ качестве какой группы активов (товары, основные средства, другие активы) следует учитывать при первоначальном признании в учете предмет финансовой аренды дл€ целей налогового учета?

2. ак нам классифицировать в регистрах налогового учета актив, €вл€ющийс€ предметом финансового лизинга в соответствии с Ќалоговым законодательством?

 

ќтвет

 


 

¬опрос

ќсновным видом де€тельности “ќќ по ”ставу и согласно √осударственного  лассификатора и нормам ст.708-714 √ражданского  одекса –еспублики  азахстан, €вл€етс€ оказание транспортно-экспедиторских услуг.

“ќќ имеет собственный парк вагонов, но в случа€х недостачи парка, привлекает вагоны в аренду от других операторов вагонов, оказывает услуги транспортного экспедировани€ и предоставлени€ вагонов в пользование, как во внутриреспубликанском, так и в международном сообщени€х, в св€зи с чем при выписке счетов-фактур и актов выполненных работ возникает р€д вопросов.

“ак, в соответствии со ст.248 п.10  одекса –еспублики  азахстан Ђќ налогах и других об€зательных платежах в бюджетї (далее Ќ  – ), при оказании международных перевозок, просим разъ€снить, что дает возможность применить освобожденный оборот относительно услуг оператора вагонов (контейнеров)? √де, указано: Ђ¬ цел€х насто€щего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) €вл€ютс€ следующие услуги, оказываемые им в комплексе в цел€х организации перевозки грузов и предоставл€емые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

 

¬опрос 1: "указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса" - в качестве кого он может быть указан, и в какой графе?

“акже, определены 3 критери€, дающие возможность применить освобожденный оборот:

1) формирование плана предоставлени€ в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

3) диспетчеризаци€ путем централизованного оперативного контрол€ и дистанционного управлени€ фактическим движением груженных и порожних вагонов (контейнеров);ї

¬опрос 2: в 1 пункте - план формируетс€ оператором самосто€тельно и произвольно, дл€ распределени€ своих вагонов между клиентами? или это имеетс€ ввиду план перевозки, который формируетс€ перевозчиком ( “∆)?;

¬опрос 3: в 3 пункте - "диспетчеризаци€ путем централизованного .......", что в рамках этой статьи будет достаточно, дл€ того чтобы мы могли сказать, что этот пункт нами выполн€етс€? ƒостаточно ли того, что “ќќ получает от ф-ла јќ Ќ   “∆ "√лавный вычислительный центр" - "данные о дислокации вагонов".

¬опрос 4: “акже дает ли, сам факт заключени€ ƒоговора на услуги оператора права на освобожденный оборот? ћожет ли возникнуть ситуаци€, что при наличии договора на услуги оператора, нет возможности применить освобожденный оборот по Ќƒ—? можем ли мы, при привлечении чужого парка применить освобожденный оборот, и работать по договору оказани€ услуг оператора вагонов. ѕредусматривает ли данна€ стать€, оказание такого рода услуг, в рамках договора оператора, либо это оказание услуг имеет другой характер, и должен заключатьс€ другой договор? ’от€, правила оператора вагонов не исключает привлечение чужого парка, и как бы в Ќ  –  нет оговорки на этот случай.

 

ќтвет

 


 

¬опрос

Ќалогова€ выставила уведомление о нарушении по налогу у источника выплаты с нерезидента.

Ќалоговый орган считает, что необходимо до начислить 20% налог у источника с нерезидента потому, что данный сертификат действует только до 10.04.2014 года. ¬есь остальной период с 11 апрел€ 2014года до 31.12.2014 года Ц сертификат не действует.

¬опрос 1: ѕрав Ќалоговый комитет или правы мы, име€ сертификат резидентства, датированный 10.04.2014 год использу€ его на 2014 год?

¬опрос 2: ”плачивают ли социальные отчислени€ в 2015 г. с физических лиц иностранцев, резидентов –‘ если они прин€ты на работу в – ?

¬опрос 3:  ак формируетс€ себестоимость услуг?

 

ќтвет

 

 

 

 

 

јудиторска€ компани€ "ј—» ќ" - јудиторские и юридические услуги,  онсалтинг, Ѕухгалтерский учет

 –еспублика  азахстан

јлматы - 2015

Ќќ¬ќ≈ Ќј —ј…“≈:

јрхив
20.05.2016

Ќекоторые особенности работы с трудовым коллективом

                ƒалее....
11.05.2016

ќсновные правила разработки должностных инструкций

                ƒалее....
12.12.2015

"ƒоговорные отношени€ с внештатными сотрудниками компаний в 2015-2016 г.г."

                ƒалее....
30.10.2015

¬ разделе "—“ј“№»" добавлены новые авторские материалы:  лассификаци€ платежей за аренду промышленного оборудовани€ в цел€х налогообложени€ / Ќормативна€ база дл€ разработки ”четной и Ќалоговой политики субъектами предпринимательства –еспублики  азахстан в 2015 году

                ƒалее....



  ”–— ¬јЋё“ ЌЅ– /KASE


 урс валют в – 



 

ѕќ√ќƒј


ѕогода в г.јлматы

 

 


    © 2011 ј  “ќќ "ј—» ќ"

”слови€ использовани€
ѕолитика конфиденциальности

Design Boris Scala    Programming Dmitry Pavly